<b>Ley General de Instituciones del Sistema Financiero<br />
<b>Art. 84.- </b>Toda institución del sistema financiero, tendrá un auditor interno y un auditor <br />
externo, calificados en cuanto a su idoneidad y experiencia por la Superintendencia. <br />
Respecto del segundo, la Superintendencia llevará el registro correspondiente. <br />
Los auditores internos y externos serán nombrados en cualquier tiempo por la junta <br />
general de accionistas en caso de ausencia definitiva, comprobada, la junta general de <br />
accionistas procederá a designar su reemplazo, dentro del plazo de treinta días de <br />
producida ésta. <br />
El auditor interno será removido en cualquier tiempo por la junta general de accionistas. <br />
El auditor externo, para ser removido, tiene que ponerse en conocimiento del <br />
Superintendente de Bancos, quien escuchando al auditor y documentadamente, <br />
resolverá lo pertinente en 20 días. <br />
Art. 87.- El auditor externo, persona natural o jurídica, hará las veces de comisario de la <br />
institución en los términos establecidos en la Ley de Compañías y además tendrá las <br />
funciones que se determinan en esta ley y en las leyes de carácter tributario, así como en <br />
las disposiciones que dicte la Superintendencia. <br />
El auditor externo será designado para períodos de un año y podrá ser designado <br />
sucesivamente. <br />
Además de lo dispuesto en otras leyes y en las instrucciones que imparta la <br />
Superintendencia, el auditor externo tendrá las siguientes obligaciones y funciones: <br />
a) Opinar o abstenerse explícita y motivadamente de hacerlo sobre la veracidad o <br />
exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y <br />
soportes; <br />
b) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la <br />
estructura y procedimientos administrativos de la institución auditada y evaluarlos; <br />
c) Opinar si las operaciones y procedimientos se ajustan a las disposiciones legales, <br />
estatutarias, reglamentos internos y a las instrucciones que al efecto imparta la <br />
Superintendencia; por tanto, deberá opinar si los estados financieros examinados <br />
presentan razonablemente la situación patrimonial de la institución al 31 de diciembre y <br />
los resultados de sus operaciones durante el ejercicio terminado en esa fecha, de <br />
conformidad con las normas contables establecidas por la Superintendencia y los <br />
principios de contabilidad generalmente aceptados, en lo que estos no se contrapongan a <br />
los anteriores, así como sobre su aplicación uniforme; <br />
d) Opinar si los estados financieros concuerdan con las anotaciones efectuadas en los <br />
registros contables de la institución y si éstos se han llevado de conformidad con las <br />
disposiciones legales vigentes; <br />
e) Proporcionar la información pormenorizada de las inversiones en acciones que la <br />
institución financiera mantenga en otras empresas, tanto en el país como en el exterior. <br />
Cuando se trate de inversiones en subsidiarias o afiliadas de bancos o de sociedades <br />
financieras o corporaciones de inversión y desarrollo, deberá comentar sobre la <br />
naturaleza y monto de las operaciones entre el inversionista y la receptora de lainversión, sus relaciones existentes y los efectos que ejerce la consolidación sobre el <br />
patrimonio de la institución auditada; <br />
f) Pronunciarse o abstenerse explícita y motivadamente de hacerlo sobre otros aspectos <br />
que requiera la Superintendencia o la institución auditada; <br />
g) Opinar sobre el cumplimiento de las medidas correctivas que hubiesen sido <br />
recomendadas en el informe anterior sobre los aspectos indicados en los literales <br />
anteriores; y, <br />
h) Efectuar revisiones trimestrales o semestrales de la institución financiera <br />
correspondiente, cuando así lo requiera la Superintendencia. <br />
Las funciones del auditor externo son incompatibles con la prestación de cualquier otro <br />
servicio o colaboración a la institución auditada, excepto los servicios de selección de <br />
personal. El auditor externo no podrá, dentro del año siguiente a la terminación de sus <br />
funciones, prestar otra clase de servicios a la institución auditada. <br />
No puede ser auditor externo la persona que hubiese prestado servicios remunerados a <br />
la institución en el año inmediatamente anterior. <br />
Obligatoriamente, una institución del sistema financiero, la sociedad controladora, las <br />
instituciones integrantes del grupo, sus compañías subsidiarias ubicadas en el país o en <br />
el exterior, tendrán el mismo auditor externo o firmas corresponsables o asociadas con <br />
éste. <br />
<hr>
© 2024 Justia
